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      2020年初級會計師《經濟法基礎》考試試題九

      中華考試網   [2019年8月6日]  【

        一.單項選擇題

        1.根據土地增值稅法律制度的規定,下列各項中,需要繳納土地增值稅的是( )。

        A.外國駐華機構購買土地使用權

        B.某事業單位轉讓國有土地使用權

        C.土地使用權的出讓

        D.土地使用權所有人將房屋產權贈與直系親屬

        【正確答案】B

        【答案解析】選項A,購買方不繳納土地增值稅;選項C,土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅,對出讓國有土地的行為不征稅;選項D,土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅,對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產,不予征稅。

        【該題針對“土地增值稅征稅范圍的一般規定”知識點進行考核】

        2.根據稅收法律制度的規定,下列各項中,屬于超率累進稅率的是( )。

        A.資源稅

        B.城鎮土地使用稅

        C.印花稅

        D.土地增值稅

        【正確答案】D

        【答案解析】我國土地增值稅適用超率累進稅率的計算方法。

        【該題針對“土地增值稅稅率及應稅收入的確定”知識點進行考核】

        3.某企業2012年轉讓一棟2003年建造的公寓樓,當時造價為800萬元,已計提折舊500萬元。2012年經房地產評估機構評定,該樓的重置價格為1 500萬元,成新度折扣率為6成。在計算土地增值稅時,其評估價格為( )萬元。

        A.320

        B.480

        C.600

        D.900

        【正確答案】D

        【答案解析】評估價格=1 500×60%=900(萬元)

        【該題針對“土地增值稅的扣除項目及其金額”知識點進行考核】

        4.2017年5月,某國有企業轉讓2009年5月在市區購置的一棟辦公樓,取得收入10 000萬元,簽訂產權轉移書據,相關稅費115萬元,2009年購買時支付價款8 000萬元,辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12 000萬元,成新率70%。該企業在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )萬元。

        A.400

        B.1 485

        C.1 490

        D.200

        【正確答案】B

        【答案解析】評估價格=12 000×70%=8 400(萬元);增值額=10 000-8 400-115=1 485(萬元)。

        【該題針對“土地增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

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        5.某生產企業2014年轉讓-棟二十世紀末建造的辦公樓,取得轉讓收入400萬元,繳納相關稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元,如果按現行市場價的材料、人工費計算,建造同樣的辦公樓需800萬元,該辦公樓經評估還有四成新。該企業轉讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬元。

        A.16.5

        B.22.5

        C.25.5

        D.14.5

        【正確答案】A

        【答案解析】辦公樓的成新度為4成新,其評估價=800×40%=320(萬元)。扣除項目金額=320+25=345(萬元),增值額=400-345=55(萬元),增值率=55÷345=15.94%,該企業轉讓辦公樓應納土地增值稅= 55×30%=16.5(萬元)。

        【該題針對“土地增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

        6.下列關于土地增值稅稅收優惠的表述,不正確的是( )。

        A.自2008年11月1日起,對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅

        B.企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源的,免征土地增值稅

        C.因國家建設需要依法征用、收回的房地產,免征土地增值稅

        D.納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,予以免稅;超過20%的,應按全部增值額繳納土地增值稅

        【正確答案】B

        【答案解析】企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。

        【該題針對“土地增值稅稅收優惠”知識點進行考核】

        7.下列各項中,免征土地增值稅的是( )。

        A.納稅人建造普通標準住宅出售

        B.國家因建設某省市之間高速公路而征用的土地

        C.某合伙企業轉讓舊房作為廉租住房

        D.居民轉讓自有的營業房產

        【正確答案】B

        【答案解析】選項AC只有滿足增值率不超過20%的時候,才免征土地增值稅。居民個人轉讓“住房”免征土地增值稅,選項D不屬于免征范圍。

        【該題針對“土地增值稅稅收優惠”知識點進行考核】

        8.根據城鎮土地使用稅法律制度的規定,下列各項中,不屬于城鎮土地使用稅計稅依據的確定方法的是( )。

        A.省級人民政府確定的單位組織測定土地面積為準

        B.尚未組織測定,以政府部門核發的土地使用證書確定的土地面積為準

        C.尚未核發土地使用證書的,可以暫不繳納土地使用稅,待核發土地使用證書后再繳納

        D.尚未核發土地使用證書的,由納稅人據實申報土地面積,待核發土地使用證書后再作調整

        【正確答案】C

        【答案解析】尚未核發土地使用證書的,由納稅人據實申報土地面積,待核發土地使用證書后再作調整,所以選項C錯誤。

        【該題針對“城鎮土地使用稅的稅率及計稅依據”知識點進行考核】

        9.某火電廠總共占地面積80萬平方米,其中圍墻內占地40萬平方米,圍墻外灰場占地面積3萬平方米,廠區及辦公樓占地面積37萬平方米,已知該火電廠所在地適用的城鎮土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠該年應繳納的城鎮土地使用稅為( )。

        A.37×1.5=55.5(萬元)

        B.(37+3)×1.5=60(萬元)

        C.(80-3)×1.5=115.5(萬元)

        D.80×1.5=120(萬元)

        【正確答案】C

        【答案解析】對于圍墻外灰場用地免征城鎮土地使用稅。應繳納的城鎮土地使用稅=(80-3)×1.5=115.5(萬元)。

        【該題針對“城鎮土地使用稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

        10.甲房地產開發公司2018年實際占用土地面積30 000平方米,其中1 000平方米為售樓處和公司辦公區;20 000平方米用于開發普通標準住宅,9 000平方米經批準用于開發經濟適用房,已知該企業所處地段適用年稅額24元/平方米,則甲房地產開發公司2018年應繳納的城鎮土地使用稅稅額的下列計算中,正確的是( )。

        A.30 000×24=720 000(元)

        B.(20 000+1 000)×24=504 000(元)

        C.1 000×24=24 000(元)

        D.0

        【正確答案】B

        【答案解析】房地產開發公司開發建造商品房的用地,除經批準開發建設經濟適用房的用地外,對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

        【該題針對“城鎮土地使用稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

        11.下列各項中,應繳納城鎮土地使用稅的是( )。

        A.軍隊用于出租的土地

        B.寺廟內宗教人員的宿舍用地

        C.財政撥付事業經費單位的員工食堂用地

        D.市人民政府辦公用地

        【正確答案】A

        【答案解析】國家機關、軍隊、宗教寺廟和由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地,可免征城鎮土地使用稅。選項A是軍隊營業性用地,不能免征城鎮土地使用稅。

        【該題針對“城鎮土地使用稅的稅收優惠”知識點進行考核】

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      責編:zp032348

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